Pagar lo justo, ni un euro más. Esa es la base de cualquier estrategia inteligente para reducir la factura fiscal de tu empresa sin entrar en zonas grises ni asumir riesgos innecesarios. La planificación fiscal legal no consiste en esconder beneficios, sino en aprovechar al máximo las deducciones, regímenes especiales y reservas que la propia normativa española pone a disposición de sociedades limitadas y pymes. En este artículo te explicamos, de forma directa y práctica, las herramientas que tienes a tu alcance para optimizar tu tributación en el Impuesto sobre Sociedades, evitar sanciones y cerrar el ejercicio con una carga tributaria razonable.
⚠️ Nota importante: Este artículo está actualizado a la fecha de publicación e incorpora los cambios introducidos por la Ley 7/2024. La normativa del Impuesto sobre Sociedades ha experimentado modificaciones relevantes en los últimos ejercicios. Antes de tomar decisiones fiscales, contrasta los tipos y deducciones aplicables con el texto vigente de la Ley 27/2014 en el BOE o consulta con tu asesor fiscal.
Dato clave: En 2026, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades es del 25% para empresas con cifra de negocios igual o superior a 10 millones de euros. Las entidades de reducida dimensión (INCN entre 1 y 10 millones) tributan al 23% en régimen transitorio. Las microempresas con INCN inferior a 1 millón aplican una escala progresiva: 19% sobre los primeros 50.000 € de base imponible y 21% sobre el resto, conforme al artículo 29 y la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley 27/2014.La mayoría de sociedades limitadas en España tributan al tipo general del 25% en el Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, en 2026 existen tipos reducidos según el volumen de negocio del ejercicio anterior. Las empresas de reducida dimensión con cifra de negocios entre 1 y 10 millones de euros tributan al 23% en régimen transitorio. Las microempresas con cifra de negocios inferior a 1 millón aplican una escala progresiva: 19% sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y 21% sobre el resto. Todo ello conforme al artículo 29 y la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley 27/2014.
Conocer tu tipo exacto es el primer paso para planificar. No es lo mismo proyectar un cierre contable sabiendo que tributas al 25% que al 23% o mediante una escala progresiva: en función de tu cifra de negocios y de tu base imponible, el ahorro puede suponer miles de euros al año. Por eso es fundamental identificar correctamente en qué tramo se sitúa tu empresa antes de cerrar el ejercicio.
Además, existen tipos específicos para entidades de nueva creación, cooperativas, entidades sin ánimo de lucro y empresas en territorios especiales. Si acabas de constituir tu empresa, conviene revisar con tu asesor si encajas en alguno de estos supuestos antes de presentar el primer modelo 200. Una buena asesoría fiscal para sociedades te ayudará a confirmar qué tipo aplica a tu caso concreto y cómo aprovecharlo legalmente para reducir la factura fiscal de tu empresa.
El régimen especial de entidades de reducida dimensión (ERD) es aplicable a empresas cuya cifra de negocios en el periodo impositivo anterior haya sido inferior a 10 millones de euros. Ofrece ventajas significativas, como la libertad de amortización vinculada a la creación de empleo y la amortización acelerada de activos, según los artículos 101 a 105 de la Ley 27/2014.
En la práctica, esto significa que puedes amortizar fiscalmente determinados elementos del inmovilizado más rápido de lo que permite la tabla general. Si compras maquinaria, vehículos industriales o equipos informáticos, podrás deducirte el gasto antes y, por tanto, reducir la base imponible del ejercicio.
El régimen ERD también facilita la dotación de la reserva de nivelación, una herramienta exclusiva para estas entidades que veremos más adelante. Si tu pyme está cerca del umbral de los 10 millones, planifica con cuidado: superar esa cifra puede implicar perder estas ventajas.
Consejo: Revisa cada año tu cifra de negocios antes del cierre. Si estás cerca del límite de los 10 millones, valora con tu asesor si conviene anticipar o aplazar facturación para mantener el régimen ERD.Son dos de las herramientas más potentes para reducir la factura fiscal de tu empresa de forma totalmente legal. La reserva de capitalización, regulada en el artículo 25 de la Ley 27/2014, permite minorar la base imponible en un porcentaje del incremento de fondos propios, siempre que dotes una reserva indisponible y la mantengas durante el plazo que marca la ley. Conviene consultar la normativa vigente para conocer el porcentaje y plazo aplicables en cada ejercicio, ya que han sido objeto de modificaciones recientes.
Por su parte, la reserva de nivelación (artículo 105 de la misma ley) está reservada a las ERD. Permite reducir la base imponible hasta un 10%, con un máximo de 1 millón de euros, compensable con bases imponibles negativas futuras en un plazo de 5 años.
La reserva de capitalización premia el ahorro: si tu empresa reinvierte beneficios en lugar de repartirlos como dividendos, te beneficias fiscalmente. La reserva de nivelación, en cambio, actúa como un “colchón” anticipado frente a pérdidas futuras. Combinarlas correctamente, cuando sea posible, es uno de los trabajos clave de una buena asesoría contable.
La Ley 27/2014 contempla varias deducciones que actúan directamente sobre la cuota, no sobre la base imponible, lo que las convierte en una de las palancas más efectivas para aminorar la carga tributaria de tu sociedad. Dos especialmente relevantes para pymes son la deducción por I+D+i y la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Las deducciones no aplicadas en el ejercicio pueden trasladarse a periodos futuros, dentro de los límites legales. No olvides documentar correctamente cada gasto deducible: la Agencia Tributaria exige soporte detallado para validar la aplicación de estos beneficios.
Sí. Las bases imponibles negativas (BINs) generadas en ejercicios anteriores son compensables sin límite temporal, aunque con limitaciones cuantitativas en función del importe neto de la cifra de negocios, según el artículo 26 de la Ley 27/2014. Es decir, las pérdidas no caducan, pero el porcentaje que puedes aplicar cada año está topado.
Esta es una de las vías más infrautilizadas por muchas pymes. Si tu empresa pasó por años complicados —pandemia, inicio de actividad, una crisis sectorial— y acumulaste pérdidas fiscales, no las pierdas de vista. Conforme la sociedad vuelva a generar beneficios, podrás aplicar esas BINs para reducir la base imponible y, en consecuencia, la cuota a pagar.
Debes conservar las declaraciones de los ejercicios en los que se generaron las pérdidas, así como la contabilidad y soportes documentales. La Agencia Tributaria puede revisar la procedencia de esas BINs incluso aunque correspondan a ejercicios ya prescritos en cuanto al derecho a liquidar.
Si tu sociedad realiza operaciones con socios, administradores, empresas del mismo grupo o personas vinculadas, estás obligado a valorarlas a precio de mercado y documentarlas, según el artículo 18 de la Ley 27/2014 y los artículos 13 a 16 del Real Decreto 634/2015, Reglamento del IS.
Este es uno de los puntos donde más sanciones se generan en inspecciones. Alquileres de locales entre socio y sociedad, préstamos sin interés, retribuciones a administradores, ventas entre empresas del grupo… todo debe documentarse con un informe que justifique el precio aplicado.
El artículo 18.13 prevé una sanción específica por incumplir las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas, independiente de cualquier ajuste de cuota. Es decir, aunque la valoración sea correcta, si no tienes la documentación, te pueden sancionar. Por eso, contar con una asesoría fiscal para sociedades especializada en este ámbito es clave para evitar sustos.
La Ley 58/2003 General Tributaria clasifica las infracciones en leves, graves y muy graves (artículos 191 a 195), con sanciones que parten del 50% de la deuda dejada de ingresar y pueden alcanzar el 150% en los casos más graves. A esto se suman intereses de demora y posibles recargos.
Una buena planificación fiscal no solo busca reducir la factura fiscal de tu empresa, también protege frente a estos riesgos. Entre los errores más habituales que derivan en sanción están:
La diferencia entre una empresa que paga lo justo y otra que acaba con un acta de inspección suele estar en la rutina contable y fiscal del día a día, no en grandes decisiones puntuales. Si gestionas también personal, una asesoría laboral coordinada con la fiscal evita incoherencias entre nóminas y los modelos de retenciones.
La planificación fiscal del cierre debe empezar con la antelación suficiente, no en los últimos días del ejercicio. Llegar a fin de año sin haber proyectado el resultado contable limita enormemente las decisiones que puedes tomar para optimizar la tributación de tu sociedad.
Algunas acciones que conviene revisar antes del cierre:
Si estás valorando crear una nueva sociedad para canalizar una parte de tu actividad, infórmate también sobre la constitución de sociedades y los tipos reducidos aplicables a entidades de nueva creación.
Reducir legalmente la factura fiscal de una sociedad limitada en España pasa por aprovechar las herramientas que ofrece la Ley 27/2014: escala progresiva del 19%/21% para microempresas con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, y tipo reducido del 23% para entidades de reducida dimensión (entre 1 y 10 millones), régimen de entidades de reducida dimensión hasta los 10 millones, reservas de capitalización y nivelación, deducciones por I+D+i y por creación de empleo para personas con discapacidad, y compensación sin límite temporal de bases imponibles negativas. Todo ello, documentando correctamente las operaciones vinculadas (art. 18) y cumpliendo los plazos de pagos fraccionados (art. 40) para evitar las sanciones previstas en la Ley 58/2003, que pueden alcanzar el 150% de la deuda.
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